Résidence fiscale au Paraguay. 120 jours, comptés correctement.

Les tests juridiques

Ce qui fait de vous un résident fiscal paraguayen.

La DNIT (Dirección Nacional de Ingresos Tributarios, anciennement SET) vous considère comme résident fiscal si l'un de ces éléments est vrai. Note : contrairement à de nombreux pays, la loi sur l'IRP du Paraguay (Loi 6380/2019) n'ancre pas la résidence fiscale à un décompte de jours strict. La Résolution générale 65/2020 de la DNIT régit la délivrance des certificats de résidence fiscale et fait référence au domicile de droit civil (Code civil Art. 52, Loi 1183/85 ; l'ancienne formulation de « domicile » de la Loi 125/1991 Art. 152 est également citée). La référence des ~120 jours ci-dessous découle de l'interprétation du domicile de droit civil, et non d'un seuil légal de l'IRP — la RG 65/2020 elle-même ne prescrit pas de décompte de jours fixe.

1. 01

   Inscription au RUC

   Détenir un RUC (identifiant fiscal) actif est le signal le plus net de résidence fiscale. Obtenez un RUC si vous percevez tout revenu de source paraguayenne (loyer, activité, salaire pour un travail au Paraguay) — sans cela, vous n'êtes pas sur la liste des déclarants de la DNIT.

2. 02

   Résidence habituelle (~120 jours, par interprétation)

   La Ley 125/91 Art. 152 (le code des impôts) présume la résidence habituelle — aux fins du domicile — là où vous passez plus de 120 jours à la même adresse ; le Code civil Art. 52 (Loi 1183/85) place séparément le domicile là où vous « résidez habituellement » mais ne comporte aucun décompte de jours. La RG 65/2020 elle-même ne fixe aucun seuil de jours. Les jours d'arrivée et de départ comptent comme des journées entières dans l'interprétation la plus prudente.

3. 03

   Centre des intérêts vitaux

   Votre conjoint et vos enfants mineurs résident habituellement au Paraguay, OU votre activité professionnelle/commerciale principale est ici. Cela peut prévaloir sur le décompte des jours si la famille reste.

Ce sont les critères pratiques pour l'IRP (impôt sur le revenu des personnes physiques) — reconnaissant que les règles de résidence du Paraguay sont moins strictes que celles des juridictions comparables. Le Paraguay a des conventions fiscales complètes avec le Chili, l'Espagne (entrée en vigueur le 14 oct. 2024, applicable aux impôts à compter du 1er janv. 2025), Taïwan, les Émirats arabes unis, l'Uruguay et le Qatar (liste à jour en 2026). L'accord avec l'Allemagne (Ley 1087/84) est limité aux revenus du transport aérien international, et non une convention fiscale complète sur les revenus. Pour les ressortissants des pays signataires de conventions, l'article de tie-breaker s'applique en cas de double résidence.

Choisir le moment du déménagement

Quand atterrir dans l'année.

La plupart des expatriés veulent que la résidence fiscale paraguayenne débute le 1er janvier d'une année cible afin de rompre proprement avec leur ancien pays. La mécanique :

• Installez-vous avant le 4 septembre de l'année X pour atteindre 120 jours dans l'année X. Après le 4 septembre, vous ne pouvez pas déclencher le seuil et restez non-résident pour cette année-là.
• Si vous n'avez besoin que de la résidence permanente (pas fiscale), la date n'a pas d'importance — le certificat de résidence est indépendant.
• Si vous voulez plutôt être résident fiscal l'année X+1, atterrissez entre novembre et décembre de l'année X. Vous passerez 30 à 60 jours dans l'année X (bien en dessous de 120) et commencerez le 1er janvier de X+1 à zéro.
• La voie rapide MigraMóvil délivre la résidence en 5 à 10 jours, vous pouvez donc ajuster le calendrier avec peu de préavis.

Déclaration annuelle

Même à 0%, vous déclarez.

Une fois que vous êtes résident fiscal avec un RUC (numéro d'identification fiscale paraguayen), vous déposez le formulaire IRP chaque année. La plupart des expatriés n'ayant que des revenus étrangers déposent une déclaration affichant US$ 0 de revenu imposable. La pénalité de dépôt tardif pour une declaración jurada est un montant fixe de Gs. 50,000 (DNIT RG 13/19) ; des amendes de contravención distinctes peuvent également s'appliquer, et la période non déclarée est parfois signalée des années plus tard.

• Exercice fiscal = année civile. Date limite de dépôt = 31 mai de l'année+1.
• RUC nécessaire avant de déposer. Demandez-le dans n'importe quel bureau de la DNIT ; cela prend ~2 jours, gratuitement.
• Revenus de source étrangère : déclarés mais non imposés (règle territoriale). C'est le schéma attendu pour la plupart des expatriés.
• Revenus de source paraguayenne : barème progressif IRP à 8/9/10%, seuil ~Gs. 80 millions (~US$ 13k) par an à un taux de référence BCP approximatif de ~6 160 PYG/USD (juin 2026). La page impôts par nationalité détaille chaque tranche ; le calculateur fiscal estime votre facture.
• Dividendes d'une société paraguayenne : 8 % d'IDU pour les résidents fiscaux, 15 % pour les non-résidents (Ley 6380/2019). Le marketing de l'Investor Pass assimile l'« avantage investisseur » à ces 8 % — le taux est en fait le taux résident standard.

Double résidence

Quand deux pays vous revendiquent.

Devenir résident fiscal paraguayen ne met pas automatiquement fin à la prétention de votre ancien pays. Votre pays d'origine applique ses propres règles — parfois liées à la durée, parfois à la nationalité, parfois au test du 'centre de la vie'.

• États-Unis (basé sur la citoyenneté)

  Si vous êtes citoyen américain ou titulaire d'une green card, l'IRS vous impose mondialement quel que soit votre lieu de résidence. Le 0 % du Paraguay ne vous protège PAS de l'impôt américain. Utilisez la Foreign Earned Income Exclusion (FEIE : US$ 130k pour 2025, US$ 132,900 pour 2026 selon la Rev. Proc. 2025-32) et le Foreign Tax Credit. Le Paraguay dispose d'un IGA de Modèle 2 « agreement in substance » mais n'est PAS sur la liste en vigueur publiée par le Trésor, donc la posture FATCA est informelle — les banques appliquent tout de même la due diligence W-9 / W-8BEN. Renoncer à la citoyenneté américaine est la seule véritable sortie ; le département d'État a abaissé les frais de US$ 2,350 à US$ 450 à compter du 13 avril 2026, mais l'exit tax du formulaire 8854 se déclenche toujours au-delà de US$ 2M de patrimoine net (ou d'un impôt moyen sur 5 ans ≥ US$ 211k/an — §877A 2026).

• Royaume-Uni

  Le Royaume-Uni utilise le Statutory Residence Test (RDR3). Pour une personne résidente du Royaume-Uni au cours de l'une des 3 années fiscales précédentes (un « leaver »), le seuil automatique d'outre-mer est de <16 jours au Royaume-Uni dans l'année. Pour une personne non résidente du Royaume-Uni au cours d'aucune des 3 années précédentes (un « arriver »), le seuil est de <46 jours. La règle des 91 jours est un critère distinct de travail à temps plein à l'étranger, et non une barrière générique. Associez le décompte de jours à la rupture des liens avec le Royaume-Uni (pas de logement disponible, jours de travail limités) et à un P85 au départ.

• Union européenne (basé sur la résidence)

  Les États membres de l'UE imposent selon la résidence. Chacun a ses règles : Allemagne 183 jours OU séjour habituel ; France 183 jours OU centre des intérêts économiques ; Espagne 183 jours OU liens économiques (alternative loi Beckham) ; Italie 183 jours. Rupture plus nette qu'avec les États-Unis — mais une exit tax peut s'appliquer aux plus-values latentes en DE/FR/ES.

• MERCOSUR (Argentine, Brésil, Chili, Uruguay)

  Parmi les partenaires du MERCOSUR, le Paraguay n'a de conventions globales qu'avec le Chili et l'Uruguay. Pas de convention globale avec l'Argentine ni le Brésil — les différends bilatéraux retombent sur les règles internes de départage de chaque pays. Lorsqu'une convention s'applique, l'ordre de départage est : foyer permanent → centre des intérêts vitaux → séjour habituel → nationalité. Déplacez la famille + les comptes bancaires principaux au Paraguay pour gagner le départage.

Banque + reporting

Ce que le Paraguay communique à votre ancien pays.

Le Paraguay a signé la MAAC de l'OCDE (2023) et a accueilli la réunion plénière du Forum mondial de novembre 2024 à Asunción ; son calendrier de premier échange automatique CRS est encore en cours de finalisation en 2026 — vérifiez le statut actuel avant de vous y fier. Aujourd'hui, les soldes des comptes ne sont pas encore échangés automatiquement, ce que beaucoup d'expatriés considèrent comme un avantage. Mais pas zéro reporting :

• Aucun échange automatique CRS en vigueur pour l'instant. En 2026, vos soldes bancaires paraguayens ne sont pas encore déclarés automatiquement à votre autorité fiscale nationale — mais le Paraguay a signé la MAAC de l'OCDE (2023) et son calendrier de premier échange est encore en cours de finalisation ; vérifiez le statut actuel avant de vous y fier.
• FATCA (États-Unis) : le Paraguay n'a qu'un 'agreement in substance' Modèle 2 avec le Trésor américain — il N'EST PAS sur la liste publiée des IGA en vigueur du Trésor. En pratique, les banques paraguayennes exigent toujours W-9 / W-8BEN à l'ouverture et appliquent une diligence de type FATCA, donc les comptes de personnes américaines sont documentés même si le flux de reporting automatique n'est pas au même niveau que les juridictions Modèle 1 pleines. Vérifiez la posture spécifique de votre banque avant de vous y fier.
• Échange d'informations sur demande : les conventions fiscales du Paraguay comportent des clauses d'échange sur demande. Reporting routinier des soldes ? Non. Demande ciblée de l'IRS / HMRC ? Oui.
• Registre des bénéficiaires effectifs : le Paraguay en tient un en vertu de la Ley 6446/2019 (Registro Administrativo de Personas y Estructuras Jurídicas, administré par l'Abogacía del Tesoro au Ministerio de Hacienda ; SEPRELAD est le superviseur AML/FIU). L'accès est globalement réservé au niveau national — non partagé avec les autorités fiscales étrangères.

Exit tax du pays d'origine

Ce que quitter votre ancien pays peut coûter.

• États-Unis

  L'exit tax s'applique sur un patrimoine net ≥ US$ 2.0M OU un impôt annuel moyen ≥ US$ 211k sur les 5 années précédentes (chiffre §877A 2026, Rev. Proc. 2025-32). La plus-value au prix du marché est réduite de l'exclusion de US$ 910,000 (2026 ; était de US$ 890k en 2025). Ne se déclenche que lorsque vous renoncez à la citoyenneté ou rendez une green card de longue durée — pas lorsque vous changez simplement de résidence.

• Allemagne

  Wegzugsbesteuerung — exit tax sur les participations ≥1 % dans des entreprises. Frappe les plus-values accumulées avant le départ, imposables au départ.

• France

  Exit tax sur les participations >50 % ou d'une valeur >800 k€. Report de 5 ans en cas de déménagement au sein de l'UE/EEE ; en dehors : exigible immédiatement.

• Espagne

  Exit tax sur les participations significatives dans des sociétés. Le régime Beckham prend fin ; les plus-values se cristallisent.

• Italie

  Exit tax sur les participations ; l'alternative italienne à taux forfaitaire de 7 % pour les retraités percevant une pension étrangère qui s'installent dans une commune du sud de l'Italie de ≤30 000 habitants (Loi 34/2026, relevé de 20 000) ainsi que la flat-tax HNWI de 300 k€/an (relevée de 200 k€ par la loi de finances 2026 pour les nouveaux optants) peuvent être pertinentes avant de décider de partir.

• Royaume-Uni

  En général pas d'exit tax pour les particuliers — le Statutory Residence Test est le seul gardien.

Checklist pratique

Étapes pour blinder un déménagement de résidence fiscale au Paraguay.

1. Atterrissez avant le 4 septembre de l'année visée si vous voulez être résident du Paraguay la même année.
2. Obtenir le certificat de résidence (DNM) — base de tout ce qui suit, et point de départ du compte à rebours vers la citoyenneté paraguayenne.
3. Obtenir la cédula (carte d'identité nationale).
4. Demandez le RUC auprès de la DNIT — démarche de 2 jours.
5. Ouvrir un compte bancaire paraguayen (Itaú, Continental).
6. Documenter une adresse paraguayenne — factures de services, bail, téléphone mobile.
7. Déposez la déclaration IRP annuelle avant le 31 mai de l'année+1. Même à 0 %, il vous faut la trace écrite.
8. Couper les liens avec le pays d'origine dans la mesure où votre nationalité le permet. Clôturez les revendications de résidence, déposez les formulaires de départ, conservez les journaux de voyage.
9. Conservez des copies apostillées de tout pendant 7 ans.

FAQ

Résidence fiscale au Paraguay — questions fréquentes