パラグアイ税務居住者。 120日、正しく数える。

法的テスト

パラグアイ税務居住者になる要件。

DNIT（Dirección Nacional de Ingresos Tributarios、旧SET）は、以下のいずれかが当てはまればあなたを税務上の居住者として扱います。注：多くの国とは異なり、ParaguayのIRP法（Law 6380/2019）は税務上の居住地を厳密な日数に結びつけていません。DNITの General Resolution 65/2020 が税務上の居住証明書の発行を規律し、民法上の住所（Civil Code Art. 52, Law 1183/85、Law 125/1991 Art. 152 のより古い「住所」の文言も引用されます）を参照します。下記の約120日という基準は、法定のIRPの閾値ではなく民法上の住所の解釈に由来します — RG 65/2020 自体は固定の日数を定めていません。

1. 01

   RUC登録

   アクティブなRUC(税ID)を保有することが、税務居住者の最も明確なシグナルです。パラグアイ源泉所得(賃料、事業、パラグアイ国内勤務の給与)があれば、RUCを取得してください——なければDNITの申告リストに載りません。

2. 02

   常居所(約120日、解釈による)

   Ley 125/91 Art. 152（税法）は、同じ住所に120日を超えて滞在する場合に — 住所の目的で — 常居所を推定します。Civil Code Art. 52（Law 1183/85）は別途、住所を「習慣的に居住する」場所に置きますが、日数は伴いません。RG 65/2020 自体は日数の閾値を定めていません。最も保守的な読み方では、到着日と出発日は丸1日として数えられます。

3. 03

   重要な利益の中心

   配偶者と未成年の子が常時パラグアイに居住している、または主たる職業・事業活動がここにある場合。家族が留まるなら、日数を上回る効力を持つことがあります。

これらはIRP（個人所得税）の実際の基準です。パラグアイの在留規則は他国より緩やかであることを踏まえています。パラグアイはチリ、スペイン（2024年10月14日発効、2025年1月1日からの税金に適用）、台湾、UAE、ウルグアイ、カタール（2026年時点のリスト）と包括的な租税条約を締結しています。ドイツとの協定（Ley 1087/84）は国際航空輸送所得のみに限定されており、包括的所得税条約ではありません。条約締結国の市民については、二重在留の状況では条約のタイブレーカー条項が優先されます。

移住のタイミング

年内のいつ着地するか。

ほとんどの外国人駐在者は、対象年の1月1日からパラグアイ税務居住者になり、旧国とすっきり切れることを望みます。仕組みは以下の通り:

• 年Xに120日を満たすには、年Xの9月4日より前に移住してください。9月4日以降は閾値に引っかかることができず、その年は非居住者のままとなります。
• 永住権(税務居住者ではない)だけが必要であれば、日付は問いません——居住証明書は独立しています。
• 代わりに年X+1に税務上の居住者になりたい場合は、年Xの11月〜12月に着陸してください。年Xには30〜60日（120を十分に下回る）を過ごし、X+1の1月1日から新たに始めます。
• MigraMóvil の優先トラックは居住権を5〜10日で発行するため、短い予告でカレンダーを調整できます。

年次申告

0%でも申告する。

RUC（Paraguayの納税者番号）を持つ税務上の居住者になると、IRPの様式を年次で提出します。国外所得のみの駐在員のほとんどは、課税所得US$ 0を示す申告書を提出します。declaración jurada の期限後申告の罰則は固定でGs. 50,000（DNIT RG 13/19）。別途 contravención の罰金も適用されることがあり、未申告期間の空白は数年後に指摘されることもあります。

• 会計年度 = 暦年。申告期限 = 翌年の5月31日。
• 申告前にRUCが必要です。いずれかのDNITオフィスで申請でき、約2日かかり、無料です。
• 外国源泉所得:申告するが課税されない(属地ルール)。ほとんどの駐在者にとっての標準パターンです。
• パラグアイ源泉収入：累進税率8/9/10% IRP、基準額は年間約Gs. 8,000万（2026年6月のBCP参照レート約6,160 PYG/USDで約US$ 13,000）。国籍別税金ページで各税率区分を、税金計算機で税額の見積もりができます。
• Paraguayの会社からの配当：税務上の居住者は8%のIDU、非居住者は15%（Ley 6380/2019）。Investor Passのマーケティングは「投資家特典」をこの8%と同一視しますが — その税率は実は標準の居住者税率です。

二重居住

2か国があなたを主張するとき。

パラグアイ税務居住者になっても、旧国の主張が自動的に終了するわけではありません。母国は独自のルールを使います——時間ベース、市民権ベース、'生活の中心'テストの場合があります。

• 米国(市民権ベース)

  米国市民またはグリーンカード保有者であれば、IRSは居住地にかかわらずあなたを世界規模で課税します。Paraguayの0%は米国の税金からあなたを守りません。Foreign Earned Income Exclusion（FEIE：2025年はUS$ 130k、2026年は Rev. Proc. 2025-32 によりUS$ 132,900）と Foreign Tax Credit を使ってください。ParaguayはModel 2のIGA「実質的合意」を有しますが、財務省の公表済み発効済みリストには載っていないため、FATCAの姿勢は非公式です — 銀行は依然としてW-9 / W-8BEN のデューデリジェンスを適用します。米国市民権の放棄が唯一の真の出口です。国務省は2026年4月13日付で手数料をUS$ 2,350からUS$ 450に引き下げましたが、Form 8854 の出国税は依然として純資産US$ 2M超（または5年平均税額 ≥ US$ 211k/年 — 2026 §877A）で発生します。

• 英国

  英国は Statutory Residence Test（RDR3）を用います。直近3課税年度のいずれかで英国居住者だった人（「離脱者」）の場合、自動的に海外居住者となる閾値はその年に英国で16日未満です。直近3年間のいずれでも英国居住者でなかった人（「到着者」）の場合、閾値は46日未満です。91日ルールは別途の海外フルタイム就労テストであり、一般的な障壁ではありません。日数の集計と、英国とのつながりの断絶（利用可能な住居なし、限られた就労日数）、そして出国時のP85を組み合わせてください。

• 欧州連合(居住ベース)

  EU加盟国は居住に基づき課税します。各国独自のルール:ドイツ183日または常住地;フランス183日または経済的利益の中心;スペイン183日または経済的つながり(Beckham法の代替);イタリア183日。米国よりすっきりした切断ですが——DE/FR/ESで未実現キャピタルゲインに対する出国税が適用されることがあります。

• MERCOSUR(アルゼンチン、ブラジル、チリ、ウルグアイ)

  MERCOSURパートナーのうち、パラグアイはチリとウルグアイとのみ包括的DTAを有します。アルゼンチンまたはブラジルとは包括的DTTがなく——二国間紛争は各国の国内タイブレーカー規則に戻ります。条約が適用される場合、タイブレーカー順序:恒久的住居→重要な利益の中心→常居所→国籍。家族と主要銀行口座をパラグアイに移してタイブレーカーに勝ちましょう。

銀行業務+報告

パラグアイが旧国に報告するもの。

パラグアイはOECD MAAC（2023年）に署名し、2024年11月のGlobal Forum総会をAsunciónで開催しました；CRS自動交換の最初の交換タイムラインは2026年現在もまだ確定中——依拠する前に最新状況を確認してください。現時点では、口座残高はまだ自動交換されておらず、多くの駐在員はこれをメリットとして捉えています。ただし報告がゼロというわけではありません：

• CRS自動交換はまだ発効していません。2026年時点でパラグアイの銀行残高はまだ本国税務当局に自動報告されていません——ただしパラグアイはOECD MAAC（2023年）に署名しており、最初の交換タイムラインはまだ確定中なので、依拠する前に最新状況を確認してください。
• FATCA(米国):パラグアイはUS Treasuryと'実質的合意'のModel 2のみ——Treasuryの公開発効IGAリストには載っていません。実務では、パラグアイの銀行はオンボーディング時にW-9 / W-8BENを依然要求し、FATCA式デューデリジェンスを適用するため、自動報告フローが完全なModel 1法域と同等の足場ではないにもかかわらず、米国人口座は文書化されています。これに依拠する前に、特定の銀行の姿勢を確認してください。
• 要請に基づく情報交換:パラグアイの租税条約は要請型交換条項を持ちます。日常的な残高報告?なし。標的型のIRS / HMRC照会?あります。
• 実質的所有者登録：パラグアイはLey 6446/2019（財務省のAbogacía del Tesoro が管轄するRegistro Administrativo de Personas y Estructuras Jurídicas；SEPRELADがAML/FIU監督）に基づいて登録を維持しています。アクセスは主に国内向けで——外国税務当局と共有されていません。

旧国の出国税

旧国を離れることのコスト。

• 米国

  出国税は、純資産 ≥ US$ 2.0M または直近5年間の年平均税額 ≥ US$ 211k（2026 §877A の数値、Rev. Proc. 2025-32）に適用されます。時価評価の利益はUS$ 910,000の控除（2026年、2025年はUS$ 890k）で減額されます。市民権を放棄するか長期グリーンカードを返納したときにのみ発生し — 単に居住地を変えただけでは発生しません。

• ドイツ

  Wegzugsbesteuerung — 会社の持分1%以上に対する出国税。移住前に発生した利益にかかり、出国時に課税対象となります。

• フランス

  持分50%超または価値€800k超に対する出国税。EU/EEA域内への移住なら5年の繰延、域外なら：即時に支払い義務。

• スペイン

  重要な会社持分の保有に対する出国税。Beckham regime終了;利得が結晶化。

• イタリア

  持分に対する出国税。イタリアの7%定率の代替制度（住民3万人以下の南イタリアの自治体に移住する外国年金退職者向け、Law 34/2026 により2万人から引き上げ）と、年€300kのHNWI定額税（2026年予算法により新規選択者について€200kから引き上げ）は、出国を決める前に関連し得ます。

• 英国

  個人については一般に出国税なし — Statutory Residence Test が唯一の関門です。

実務チェックリスト

パラグアイ税務居住者移住を盤石にする手順。

1. 同じ年にParaguayの居住者になりたい場合は、対象年の9月4日より前に着陸してください。
2. 在留資格証明書の取得（DNM）— その後のすべての基礎となり、パラグアイ国籍への時計が始まります。
3. cédula(国民ID)を取得。
4. DNITでRUCを申請する — 2日間の手続き。
5. パラグアイ銀行口座を開設(Itaú、Continental)。
6. パラグアイの住所を文書化——公共料金、賃貸借、携帯電話。
7. 翌年の5月31日までに年次IRP申告を提出する。たとえ0%であっても、書類による証跡が必要です。
8. 国籍が許す範囲で母国とのつながりを断つ。居住権の主張を閉じ、出国フォームを提出し、旅行記録を保存。
9. すべての書類のアポスティーユ付き写しを7年間保管する。

よくある質問

パラグアイの税務居住者 — よくある質問