Daňová rezidencia Paraguaja. 120 dní, správne počítaných.

Právne testy

Čo z vás robí daňového rezidenta Paraguaja.

DNIT (Dirección Nacional de Ingresos Tributarios, predtým SET) vás považuje za daňového rezidenta, ak je pravdivé čokoľvek z nasledujúceho. Poznámka: na rozdiel od mnohých krajín neviaže paraguajský predpis IRP (Law 6380/2019) daňovú rezidenciu na pevný počet dní. Generálna rezolúcia DNIT 65/2020 upravuje vydávanie certifikátov o daňovej rezidencii a odkazuje na domicil podľa občianskeho práva (Civil Code Art. 52, Law 1183/85; cituje sa aj staršie znenie „domicilu“ v Law 125/1991 Art. 152). Referencia ~120 dní nižšie vychádza z výkladu domicilu podľa občianskeho práva, nie zo zákonného prahu IRP — samotná RG 65/2020 nepredpisuje pevný počet dní.

1. 01

   Registrácia RUC

   Držba aktívneho RUC (daňové ID) je najčistejším signálom daňovej rezidencie. Získajte RUC, ak budete mať akýkoľvek príjem zo zdroja v Paraguaji (nájom, podnikanie, mzdu za prácu v Paraguaji) — bez neho nie ste na zozname DNIT pre podávanie.

2. 02

   Habituálny pobyt (~120 dní, podľa výkladu)

   Ley 125/91 Art. 152 (daňový zákonník) predpokladá obvyklý pobyt — na účely domicilu — tam, kde strávite viac ako 120 dní na tej istej adrese; Civil Code Art. 52 (Law 1183/85) samostatne umiestňuje domicil tam, kde „obvykle bývate“, ale nenesie žiadny počet dní. Samotná RG 65/2020 nestanovuje žiadny prah v dňoch. V najkonzervatívnejšom výklade sa dni príchodu a odchodu počítajú ako celé dni.

3. 03

   Stredisko životných záujmov

   Váš manžel/manželka a maloleté deti habitualmente žijú v Paraguaji, ALEBO vaša hlavná profesijná/podnikateľská činnosť je tu. To môže prevážiť počet dní, ak rodina ostáva.

Toto sú praktické kritériá pre IRP (daň z príjmov fyzických osôb) — s uznaním, že paraguajské pravidlá pobytu sú mäkšie ako v porovnateľných jurisdikciách. Paraguaj má komplexné daňové zmluvy s Čile, Španielskom (nadobudla platnosť 14. okt. 2024, uplatňuje sa na dane od 1. januára 2025), Taiwanom, SAE, Uruguajom, Katarom (zoznam k roku 2026). Nemecká dohoda (Ley 1087/84) je obmedzená na príjmy z medzinárodnej leteckej dopravy, nie je to úplná zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia príjmov. Pre občanov krajín so zmluvou platí v situáciách dvojitého daňového pobytu rozhodovací článok.

Načasovanie presunu

Kedy v roku pristáť.

Väčšina expatov chce daňovú rezidenciu Paraguaja od 1. januára cieľového roka, aby čisto odrezali starú krajinu. Mechanika:

• Presťahujte sa pred 4. septembrom roka X, aby ste v roku X prekročili 120 dní. Po 4. septembri nemôžete prah prekročiť a v danom roku zostávate nerezidentom.
• Ak potrebujete iba trvalú residencia (nie daňovú rezidenciu), dátum nezáleží — certifikát o rezidencii je nezávislý.
• Ak chcete byť daňovým rezidentom radšej v roku X+1, prileťte v novembri – decembri roka X. V roku X strávite 30 – 60 dní (výrazne pod 120) a 1. januára roka X+1 začnete načisto.
• Rýchla cesta MigraMóvil vydáva rezidenciu za 5 – 10 dní, takže kalendár môžete posunúť s malým predstihom.

Ročné podávanie

Aj pri 0 % podávate priznanie.

Keď ste daňovým rezidentom s RUC (paraguajské daňové ID), podávate formulár IRP ročne. Väčšina expatov len so zahraničným príjmom podáva priznanie vykazujúce US$ 0 zdaniteľného príjmu. Pokuta za oneskorené podanie declaración jurada je pevne stanovená na Gs. 50 000 (DNIT RG 13/19); môžu sa uplatniť aj samostatné pokuty za contravención a medzeru za nepodané obdobie niekedy odhalia až po rokoch.

• Fiškálny rok = kalendárny rok. Termín podania = 31. máj roka+1.
• RUC je potrebné pred podaním. Požiadajte v ktorejkoľvek pobočke DNIT; trvá to ~2 dni, zdarma.
• Príjem zo zahraničného zdroja: deklarovaný, ale nezdanený (teritoriálne pravidlo). Toto je očakávaný vzor pre väčšinu expatov.
• Príjmy zo zdrojov v Paraguaji: 8/9/10% IRP progresívna škála, prah ~Gs. 80 miliónov (~US$ 13 tis.) ročne pri približnom referenčnom kurze BCP ~6 160 PYG/USD (jún 2026). Stránka dane podľa národnosti rozoberá každé pásmo; daňová kalkulačka odhaduje váš účet.
• Dividendy z paraguajskej spoločnosti: 8 % IDU pre daňových rezidentov, 15 % pre nerezidentov (Ley 6380/2019). Marketing Investor Pass stotožňuje „investorskú výhodu“ s týmito 8 % — sadzba je v skutočnosti štandardná rezidentská sadzba.

Dvojitá rezidencia

Keď si vás nárokujú dve krajiny.

Stať sa daňovým rezidentom Paraguaja automaticky neukončuje nárok vašej starej krajiny. Domovská krajina používa vlastné pravidlá — niekedy podľa času, niekedy podľa občianstva, niekedy testom 'centra života'.

• Spojené štáty (na základe občianstva)

  Ak ste občan USA alebo držiteľ zelenej karty, IRS vás zdaňuje globálne bez ohľadu na to, kde žijete. Paraguajských 0 % vás NEochráni pred americkou daňou. Využite Foreign Earned Income Exclusion (FEIE: US$ 130 tis. pre rok 2025, US$ 132 900 pre rok 2026 podľa Rev. Proc. 2025-32) a Foreign Tax Credit. Paraguaj má Model 2 IGA „agreement in substance“, no NIE je na zverejnenom platnom zozname Treasury, takže postoj k FATCA je neformálny — banky stále uplatňujú due diligence W-9 / W-8BEN. Zrieknutie sa amerického občianstva je jediným skutočným odchodom; Ministerstvo zahraničných vecí znížilo poplatok z US$ 2 350 na US$ 450 s účinnosťou od 13. apríla 2026, ale exit tax podľa Form 8854 sa stále spúšťa nad US$ 2 mil. čistého majetku (alebo 5-ročný priemer dane ≥ US$ 211 tis./rok — 2026 §877A).

• Spojené kráľovstvo

  UK používa Statutory Residence Test (RDR3). Pre niekoho, kto bol rezidentom UK v ktoromkoľvek z predchádzajúcich 3 daňových rokov („leaver“), je automatický zámorský prah < 16 dní v UK za rok. Pre niekoho, kto nebol rezidentom UK v žiadnom z predchádzajúcich 3 rokov („arriver“), je prah < 46 dní. Pravidlo 91 dní je samostatný test plného úväzku v zahraničí, nie všeobecná bariéra. Počet dní skombinujte s prerušením väzieb na UK (žiadne dostupné ubytovanie, obmedzené pracovné dni) a P85 pri odchode.

• Európska únia (na základe pobytu)

  Členské štáty EÚ zdaňujú podľa pobytu. Každý má vlastné pravidlá: Nemecko 183 dní ALEBO habitual abode; Francúzsko 183 dní ALEBO centrum ekonomických záujmov; Španielsko 183 dní ALEBO ekonomické väzby (alternatíva Beckhamov zákon); Taliansko 183 dní. Čistejší rez než USA — ale na akumulované kapitálové zisky sa môže v DE/FR/ES uplatniť výstupná daň.

• MERCOSUR (Argentína, Brazília, Čile, Uruguaj)

  Spomedzi partnerov MERCOSUR má Paraguaj komplexné DTA len s Čile a Uruguajom. S Argentínou ani Brazíliou neexistuje komplexná DTT — bilaterálne spory sa vracajú k domácim rozhodcovským pravidlám každej krajiny. Tam, kde sa zmluva uplatňuje, je poradie rozhodcu: stály domov → stredisko životných záujmov → habitual abode → národnosť. Presuňte rodinu + hlavné bankové účty do Paraguaja, aby ste vyhrali rozhodcovstvo.

Bankovníctvo + reportovanie

Čo Paraguaj reportuje späť do vašej starej krajiny.

Paraguaj podpísal OECD MAAC (2023) a hostil plenárne zasadnutie Globálneho fóra v novembri 2024 v Asunción; harmonogram prvej automatickej výmeny CRS sa ešte finalizuje k roku 2026 — overte aktuálny stav pred tým, ako sa naň budete spoliehať. Dnes sa zostatky účtov ešte automaticky nevymieňajú, čo mnohí expatrioti považujú za výhodu. Ale nie je to nulové vykazovanie:

• Zatiaľ žiadna automatická výmena CRS. K roku 2026 zostatky vašich paraguajských bankových účtov ešte nie sú automaticky hlásené vášmu domácemu daňovému orgánu — Paraguaj však podpísal OECD MAAC (2023) a jeho harmonogram prvej výmeny sa ešte finalizuje, takže overte aktuálny stav pred tým, ako sa naň budete spoliehať.
• FATCA (USA): Paraguaj má len 'agreement in substance' Model 2 s US Treasury — NIE JE na zverejnenom zozname IGA Treasury. V praxi paraguajské banky pri onboardingu stále požadujú W-9 / W-8BEN a aplikujú due diligence v štýle FATCA, takže účty US osôb sú zdokumentované, hoci automatický tok reportovania nie je na rovnakej úrovni ako u plných jurisdikcií Model 1. Postoj svojej konkrétnej banky si overte skôr, ako sa naň spoľahnete.
• Výmena informácií na požiadanie: paraguajské daňové zmluvy obsahujú klauzuly o výmene na požiadanie. Rutinné reportovanie zostatkov? Nie. Cielená otázka IRS / HMRC? Áno.
• Register skutočných vlastníkov: Paraguaj vedie jeden podľa Ley 6446/2019 (Registro Administrativo de Personas y Estructuras Jurídicas, spravovaný Abogacía del Tesoro na Ministerio de Hacienda; SEPRELAD je AML/FIU dohľad). Prístup je prevažne len domáci — nie je zdieľaný so zahraničnými daňovými orgánmi.

Výstupná daň zo starej krajiny

Čo vás môže opustenie starej krajiny stáť.

• Spojené štáty

  Exit tax sa uplatňuje pri čistom majetku ≥ US$ 2,0 mil. ALEBO priemernej ročnej dani ≥ US$ 211 tis. za 5 predchádzajúcich rokov (údaj 2026 §877A, Rev. Proc. 2025-32). Zisk z preceňovania na trhovú hodnotu znížený o oslobodenie US$ 910 000 (2026; v roku 2025 bolo US$ 890 tis.). Spúšťa sa len pri zrieknutí sa občianstva alebo odovzdaní dlhodobej zelenej karty — nie pri obyčajnej zmene rezidencie.

• Nemecko

  Wegzugsbesteuerung — exit tax na podiely ≥ 1 % v spoločnostiach. Postihuje zisky nahromadené pred presunom, zdaniteľné pri odchode.

• Francúzsko

  Exit tax na podiely > 50 % alebo hodnotu > 800 tis. €. 5-ročný odklad pri presune v rámci EÚ/EHP; mimo: splatné okamžite.

• Španielsko

  Výstupná daň na držbu významných firemných podielov. Beckhamov režim končí; zisky sa kryštalizujú.

• Taliansko

  Exit tax na podiely; talianska jednotná alternatíva 7 % pre dôchodcov so zahraničným dôchodkom sťahujúcich sa do juhotalianskej obce s ≤ 30 000 obyvateľmi (Law 34/2026, zvýšené z 20 000) a paušálna daň pre HNWI 300 tis. €/rok (zvýšená z 200 tis. € rozpočtovým zákonom 2026 pre nových žiadateľov) môžu byť relevantné pred rozhodnutím o odchode.

• Spojené kráľovstvo

  Vo všeobecnosti žiadny exit tax pre fyzické osoby — jediným strážcom je Statutory Residence Test.

Praktický kontrolný zoznam

Kroky na nepriestrelný presun daňovej rezidencie do Paraguaja.

1. Prileťte pred 4. septembrom cieľového roka, ak chcete byť rezidentom Paraguaja ešte v tom istom roku.
2. Získajte osvedčenie o pobyte (DNM) — základ pre všetko nasledujúce a začiatok odpočítavania času k paraguajskému občianstvu.
3. Získajte cédula (národný preukaz totožnosti).
4. Požiadajte o RUC na DNIT — 2-dňový proces.
5. Otvorte si paraguajský bankový účet (Itaú, Continental).
6. Zdokumentujte paraguajskú adresu — účty za energie, nájomná zmluva, mobilný telefón.
7. Podajte ročné daňové priznanie IRP do 31. mája roku+1. Aj pri 0 % potrebujete písomný doklad.
8. Prerušte väzby s domovskou krajinou v rozsahu, ktorý vaša národnosť dovolí. Uzavrite nároky na pobyt, podajte odchodové formuláre, veďte si denník ciest.
9. Uchovávajte apostilované kópie všetkého po dobu 7 rokov.

Časté otázky

Paraguajská daňová rezidencia — bežné otázky