巴拉圭稅務居民。 120 天,正確計算。

法律測試

什麼讓你成為巴拉圭稅務居民。

若以下任一為真，DNIT（Dirección Nacional de Ingresos Tributarios，前身為 SET）就把你視為稅務居民。注意：不同於許多國家，Paraguay 的 IRP 法規（Law 6380/2019）並未將稅務居民身分綁定在固定的天數計算上。DNIT 的 General Resolution 65/2020 規範稅務居民證明的核發，並援引民法上的住所（Civil Code Art. 52, Law 1183/85；Law 125/1991 Art. 152 較舊的「住所」用語也常被引用）。以下的約 120 天參照來自民法住所解釋，而非法定的 IRP 門檻——RG 65/2020 本身並未訂定固定天數。

1. 01

   RUC 註冊

   持有有效的 RUC(稅號)是稅務居民最清楚的訊號。若你將有任何巴拉圭來源所得(租金、業務、巴拉圭境內工作的薪資),請取得 RUC — 否則你不會出現在 DNIT 的申報名單上。

2. 02

   habitualmente 居住(約 120 天,按解釋)

   Ley 125/91 Art. 152（稅法）就住所目的而言，推定你在同一地址停留超過 120 天處為慣常居所；Civil Code Art. 52（Law 1183/85）另把住所置於你「慣常居住」之處，但不附帶天數計算。RG 65/2020 本身未訂任何天數門檻。在最保守的解讀下，入境與離境當日各算一整天。

3. 03

   重大利益中心

   你的配偶與未成年子女 habitualmente 居住於巴拉圭,或你的主要職業/業務活動位於此。若家人留下,這可凌駕於天數計算之上。

以上為 IRP（個人所得稅）的實際判定標準——認識到巴拉圭的居留規定較同類司法管轄區寬鬆。巴拉圭與以下國家訂有全面稅務條約：智利、西班牙（2024年10月14日生效，自2025年1月1日起適用於稅務）、台灣、阿聯酋、烏拉圭、卡達（截至2026年）。德國協議（Ley 1087/84）僅限於國際航空運輸收入，並非完整的所得稅條約。對於條約國公民，雙重居留情況下以打破僵局條款為準。

時點規劃

一年中何時抵達。

多數移居者希望從目標年度的 1 月 1 日起成為巴拉圭稅務居民,以便乾淨地脫離舊國。實作要點:

• 在 X 年的 9 月 4 日前搬遷，以在 X 年湊滿 120 天。9 月 4 日之後，你無法觸發門檻，該年度維持非居民。
• 若你只需要永久 residencia(非稅務居民),日期不重要 — residencia 證書是獨立的。
• 若你想改為在 X+1 年成為稅務居民，於 X 年的 11 月至 12 月落地。你會在 X 年待 30–60 天（遠低於 120），並從 X+1 年的 1 月 1 日全新起算。
• MigraMóvil 快速通道在 5–10 天內核發居留，所以你能在很短的通知時間內調整時程。

年度申報

即使 0%,仍需申報。

一旦你成為持有 RUC（Paraguay 稅籍編號）的稅務居民，你就每年申報 IRP 表單。多數只有境外所得的外僑申報時，課稅所得顯示為 US$ 0。declaración jurada 的逾期申報罰則為固定 Gs. 50,000（DNIT RG 13/19）；另有 contravención 罰款也可能適用，且未申報期間的缺口有時會在數年後被標記。

• 會計年度 = 曆年。申報截止 = 次年的 5 月 31 日。
• 申報前需要 RUC。在任一 DNIT 辦事處申辦；需 約 2 天，免費。
• 境外來源所得:申報但不課稅(屬地原則)。這是多數移居者的預期模式。
• 巴拉圭來源收入：8/9/10% IRP 累進稅率，門檻約 ~Gs. 80 million（按 2026 年 6 月約 6,160 PYG/USD 的 BCP 參考匯率約合 ~US$ 13k）。各稅率區間詳見各國籍稅務頁面；稅務試算可估算您的應繳稅額。
• 來自 Paraguay 公司的股利：稅務居民 8% IDU，非居民 15%（Ley 6380/2019）。Investor Pass 行銷把「投資人福利」等同於這個 8%——而該稅率其實就是標準居民稅率。

雙重居民

當兩國都聲稱對你課稅。

成為巴拉圭稅務居民並不會自動結束舊國的稅務主張。你的母國使用其自身規則 — 有時基於時間、有時基於公民身分、有時為「生活中心」測試。

• 美國(以公民身分為基礎)

  若你是美國公民或綠卡持有人，無論你住在哪裡，IRS 都對你全球課稅。Paraguay 的 0% 並不能讓你免於美國稅。善用境外所得豁免（FEIE：2025 年 US$ 130k，依 Rev. Proc. 2025-32，2026 年為 US$ 132,900）與境外稅額扣抵。Paraguay 有一份 Model 2 IGA「實質協議」，但並不在財政部公布的生效清單上，所以 FATCA 立場是非正式的——銀行仍會做 W-9 / W-8BEN 盡職調查。放棄美國公民身分才是唯一真正的出口；國務院的規費自 2026 年 4 月 13 日起從 US$ 2,350 降至 US$ 450，但 Form 8854 離境稅在淨資產超過 US$ 2M（或 5 年平均稅額 ≥ US$ 211k/年——2026 §877A）時仍會觸發。

• 英國

  英國採用法定居民測試（RDR3）。對於在前 3 個課稅年度中任一年為英國居民的人（「離境者」），自動境外門檻為該年在英國 <16 天。對於在前 3 年中任一年皆非英國居民的人（「入境者」），門檻為 <46 天。91 天規則是另一項境外全職工作測試，而非通用的限制。把天數計算與切斷英國連結（沒有可用住所、有限的工作天數）並在離境時申報 P85 一併進行。

• 歐盟(以居住為基礎)

  歐盟成員國以居住地課稅。各國規則不同:德國 183 天或 habitueller Aufenthalt;法國 183 天或經濟利益中心;西班牙 183 天或經濟連結(Beckham 法替代方案);義大利 183 天。比美國更乾淨的切割 — 但 DE/FR/ES 對應計資本利得可能適用離境稅。

• MERCOSUR(阿根廷、巴西、智利、烏拉圭)

  在 MERCOSUR 夥伴中,巴拉圭僅與智利和烏拉圭簽有完整 DTA。與阿根廷或巴西無完整 DTT — 雙邊爭議回歸各國國內決勝規則。協定適用時,決勝順序為:永久住所 → 重大利益中心 → habitueller Aufenthalt → 國籍。將家人與主要銀行帳戶遷至巴拉圭以贏得決勝。

銀行與申報

巴拉圭向你舊國回報的內容。

巴拉圭於 2023 年簽署 OECD MAAC，並於 2024 年 11 月在 Asunción 主辦全球論壇全體大會；其 CRS 自動交換首次交換時程截至 2026 年仍在最終確定中——依賴前請確認最新狀態。目前帳戶餘額尚未被自動交換，許多海外人士將此視為一項優勢。但並非零申報：

• 尚無生效的 CRS 自動交換。截至 2026 年，您的巴拉圭銀行餘額尚未被自動申報至您的母國稅務機關——但巴拉圭已於 2023 年簽署 OECD MAAC，首次交換時程仍在最終確定中，因此依賴前請確認最新狀態。
• FATCA(美國):巴拉圭僅與美國財政部有 Model 2「實質協議」 — 並未列於財政部已生效 IGA 清單上。實務上,巴拉圭銀行仍要求 W-9 / W-8BEN 開戶,並執行 FATCA 式盡職調查,因此美國人帳戶仍會留下文件,儘管自動申報流程不如完整 Model 1 司法管轄區。在依賴此情況前,請先確認你特定銀行的立場。
• 依請求資訊交換:巴拉圭的稅務協定設有依請求交換條款。例行餘額申報?無。針對性的 IRS / HMRC 詢問?有。
• 受益所有人登記冊：巴拉圭依 Ley 6446/2019 設有此登記冊（「Registro Administrativo de Personas y Estructuras Jurídicas」，由財政部 Abogacía del Tesoro 管理；SEPRELAD 為 AML／FIU 主管機關）。查閱權限基本上限於境內——不與外國稅務機關共享。

舊國的離境稅

離開舊國可能的代價。

• 美國

  離境稅在淨資產 ≥ US$ 2.0M，或前 5 年平均年度稅額 ≥ US$ 211k 時適用（2026 §877A 數字，Rev. Proc. 2025-32）。按市值計價的利得可減去 US$ 910,000 的豁免額（2026；2025 年為 US$ 890k）。只在你放棄公民身分或交回長期綠卡時觸發——而非僅僅變更居所時。

• 德國

  Wegzugsbesteuerung——對公司持股 ≥1% 的離境稅。對搬遷前累積的利得課徵，於離境時應稅。

• 法國

  對持股 >50% 或價值 >€800k 的離境稅。在歐盟／歐洲經濟區內搬遷可遞延 5 年；遷往區域外：立即到期。

• 西班牙

  對重大公司持股的離境稅。Beckham 制度結束;利得結晶。

• 義大利

  對持股的離境稅；義大利對遷往人口 ≤30,000 的南義公社的外籍退休金退休人士提供 7% 統一稅率替代方案（Law 34/2026，由 20,000 提高），以及 €300k/年 的高淨值人士統一稅（2026 預算法對新申請者由 €200k 提高），在決定離開前可能與你相關。

• 英國

  對個人一般而言無離境稅——法定居民測試是唯一的把關者。

實務檢查表

讓巴拉圭稅務居民遷移無懈可擊的步驟。

1. 若你想在目標年度同年成為 Paraguay 居民，請在該年的 9 月 4 日前落地。
2. 取得居留證明（DNM）——這是後續一切手續的基礎，也是邁向巴拉圭公民身份計時的起點。
3. 取得 cédula(國民身分證)。
4. 向 DNIT 申請 RUC —— 2 天即可完成。
5. 開立巴拉圭銀行帳戶(Itaú、Continental)。
6. 記錄巴拉圭地址 — 水電帳單、租約、行動電話。
7. 在隔年的 5 月 31 日前申報年度 IRP。即使稅率為 0%，你也需要保留書面紀錄。
8. 在你國籍允許的範圍內切斷母國連結。關閉居住主張、提交離境表格、保留旅行紀錄。
9. 所有文件的加簽副本保存 7 年。

常見問題

巴拉圭稅務居留——常見問題