תושבות מס בפרגוואי. 120 ימים, נספרים נכון.

המבחנים המשפטיים

מה הופך אותך לתושב מס בפרגוואי.

DNIT (Dirección Nacional de Ingresos Tributarios, לשעבר SET) מתייחס אליך כתושב מס אם כל אחד מאלה נכון. הערה: בניגוד למדינות רבות, חוק ה-IRP של Paraguay (Law 6380/2019) אינו עוגן את תושבות המס לספירת ימים קשיחה. General Resolution 65/2020 של DNIT מסדיר את הנפקת תעודות תושבות המס ומפנה למוֹשב לפי הדין האזרחי (Civil Code Art. 52, Law 1183/85; ניסוח ה'מושב' הישן יותר ב-Law 125/1991 Art. 152 גם מצוטט). ה-~120-ימים המוזכר להלן מגיע מפרשנות מושב לפי הדין האזרחי, לא מסף IRP חוקי — RG 65/2020 עצמו אינו קובע ספירת ימים קבועה.

1. 01

   רישום RUC

   החזקת RUC פעיל (מספר מס) היא האות הברור ביותר לתושבות מס. השג RUC אם תהיה לך הכנסה ממקור פרגוואי כלשהי (שכירות, עסק, משכורת עבור עבודה בפרגוואי) — בלעדיו, אתה לא ברשימת המגישים של DNIT.

2. 02

   שהייה רגילה (~120 ימים, לפי פרשנות)

   Ley 125/91 Art. 152 (קוד המס) מניח מגורי קבע — לצורכי מושב — היכן שאתה מבלה יותר מ-120 ימים באותה כתובת; Civil Code Art. 52 (Law 1183/85) קובע בנפרד מושב היכן שאתה 'מתגורר בקביעות' אך אינו נושא ספירת ימים. RG 65/2020 עצמו אינו קובע סף ימים. ימי הגעה ועזיבה נספרים כימים מלאים בקריאה השמרנית ביותר.

3. 03

   מרכז האינטרסים החיוניים

   בן/בת זוגך וילדיך הקטינים שוהים דרך קבע בפרגוואי, או שעיסוקך המקצועי/העסקי העיקרי כאן. זה יכול לגבור על ספירת ימים אם משפחתך נשארת.

אלה הקריטריונים המעשיים ל-IRP (מס הכנסה אישי) — בהכרה שכללי המגורים של פרגוואי רכים יותר מרשויות שיפוט עמיתות. לפרגוואי יש אמנות מס מקיפות עם מספר קטן של מדינות (צ'ילה, ספרד (נכנסה לתוקף 14 באוקטובר 2024, חלה על מסים מ-1 בינואר 2025), טייוואן, איחוד האמירויות, אורוגוואי, קטאר (רשימה נכון ל-2026)). הסכם גרמניה (Ley 1087/84) מוגבל להכנסות מתחבורה אווירית בינלאומית בלבד — לא אמנת מס הכנסה מלאה. לאזרחי מדינות אמנה, סעיף שובר השוויון שולט במצבי כפל תושבות.

תזמון המעבר

מתי בשנה לנחות.

רוב המהגרים רוצים שתושבות המס בפרגוואי תתחיל ב-1 בינואר של שנת יעד כדי להתנתק נקי מארצם הקודמת. המנגנון:

• עבור לפני ה-4 בספטמבר של שנה X כדי לצבור 120 ימים בשנה X. אחרי 4 בספטמבר, אינך יכול להעיד על הסף ונשאר תושב חוץ עבור אותה שנה.
• אם אתה צריך רק תושבות קבע (לא תושבות מס), התאריך לא משנה — תעודת התושב היא עצמאית.
• אם אתה רוצה להיות תושב מס בשנה X+1 במקום, נחת בנובמבר–דצמבר של שנה X. תבלה 30–60 ימים בשנה X (הרבה מתחת ל-120) ותתחיל ב-1 בינואר של X+1 מחדש.
• המסלול המהיר MigraMóvil מנפיק תושבות תוך 5–10 ימים, כך שאתה יכול להזיז את הלוח בהתראה קצרה.

הגשה שנתית

אפילו ב-0%, אתה מגיש.

ברגע שאתה תושב מס עם RUC (מספר זהות מס של Paraguay), אתה מגיש את טופס ה-IRP מדי שנה. רוב הזרים עם הכנסה זרה בלבד מגישים דוח המציג US$ 0 של הכנסה חייבת. קנס האיחור בהגשה עבור declaración jurada הוא Gs. 50,000 קבוע (DNIT RG 13/19); קנסות contravención נפרדים יכולים גם לחול, והפער של התקופה שלא הוגשה לעיתים מסומן שנים מאוחר יותר.

• שנת כספים = שנה קלנדרית. מועד הגשה אחרון = 31 במאי של שנה+1.
• RUC נדרש לפני שאתה מגיש. הגש בקשה בכל משרד DNIT; אורך ~2 ימים, חינם.
• הכנסה ממקור זר: מוצהרת אך לא ממוסה (כלל טריטוריאלי). זהו הדפוס הצפוי לרוב המהגרים.
• הכנסה ממקור פרגוואי: סולם פרוגרסיבי 8/9/10% IRP, סף ~Gs. 80 million (~US$ 13k) לשנה לפי שער הייחוס של BCP ~6,160 PYG/USD (יוני 2026). עמוד מיסים לפי לאום מפרט את כל המדרגות; מחשבון המס מאמד את החיוב שלך.
• דיבידנדים מחברה פרגוואית: 8% IDU לתושבי מס, 15% לתושבי חוץ (Ley 6380/2019). שיווק ה-Investor Pass משווה 'הטבת משקיע' עם 8% זה — השיעור הוא למעשה שיעור התושב הסטנדרטי.

תושבות כפולה

כששתי מדינות תובעות אותך.

הפיכה לתושב מס בפרגוואי אינה מסיימת אוטומטית את התביעה של ארצך הקודמת. ארץ המוצא שלך משתמשת בכללים שלה — לעיתים מבוססי זמן, לעיתים מבוססי אזרחות, לעיתים מבחן 'מרכז החיים'.

• ארצות הברית (מבוססת אזרחות)

  אם אתה אזרח אמריקאי או מחזיק גרין קארד, ה-IRS ממסה אותך גלובלית ללא קשר למקום מגוריך. ה-0% של Paraguay אינו מגן עליך ממס אמריקאי. השתמש בהחרגת ההכנסה המורווחת בחו"ל (FEIE: US$ 130k ל-2025, US$ 132,900 ל-2026 לפי Rev. Proc. 2025-32) ובזיכוי המס הזר. ל-Paraguay יש IGA מודל 2 'הסכם במהות' אך היא אינה ברשימה התקפה המפורסמת של משרד האוצר, כך שעמדת FATCA לא פורמלית — בנקים עדיין מיישמים בדיקת נאותות W-9 / W-8BEN. ויתור על אזרחות אמריקאית הוא היציאה האמיתית היחידה; משרד החוץ הוריד את האגרה מ-US$ 2,350 ל-US$ 450 בתוקף מ-13 באפריל 2026, אך מס היציאה של Form 8854 עדיין מופעל מעל US$ 2M הון נקי (או ממוצע מס 5 שנים ≥ US$ 211k/שנה — 2026 §877A).

• הממלכה המאוחדת

  בריטניה משתמשת ב-Statutory Residence Test (RDR3). עבור מי שהיה תושב בריטניה בכל אחת מ-3 שנות המס הקודמות ('עוזב'), סף ההיעדרות-האוטומטית הוא <16 ימים בבריטניה בשנה. עבור מי שלא היה תושב בריטניה בכל אחת מ-3 השנים הקודמות ('מגיע'), הסף הוא <46 ימים. כלל 91 הימים הוא מבחן נפרד של עבודה במשרה מלאה בחו"ל, לא מחסום כללי. שלב את ספירת הימים עם ניתוק קשרים בריטיים (ללא דיור זמין, ימי עבודה מוגבלים) ו-P85 בעת העזיבה.

• האיחוד האירופי (מבוסס תושבות)

  מדינות האיחוד האירופי ממסות על בסיס תושבות. לכל אחת כללים משלה: גרמניה 183 ימים או מקום שהייה רגיל; צרפת 183 ימים או מרכז אינטרסים כלכליים; ספרד 183 ימים או קשרים כלכליים (חלופת חוק Beckham); איטליה 183 ימים. ניתוק נקי יותר מארה"ב — אך מס יציאה עשוי לחול על רווחי הון שנצברו ב-DE/FR/ES.

• MERCOSUR (ארגנטינה, ברזיל, צ'ילה, אורוגוואי)

  בקרב שותפי MERCOSUR, לפרגוואי אמנות DTA מקיפות רק עם צ'ילה ואורוגוואי. אין DTT מקיף עם ארגנטינה או ברזיל — סכסוכים דו-צדדיים נופלים בחזרה לכללי ההכרעה הפנימיים של כל מדינה. כשאמנה חלה, סדר ההכרעה: בית קבע → מרכז האינטרסים החיוניים → מקום שהייה רגיל → לאום. העבר משפחה + חשבונות בנק עיקריים לפרגוואי כדי לזכות בהכרעה.

בנקאות + דיווח

מה פרגוואי מדווחת בחזרה לארצך הקודמת.

פרגוואי חתמה על OECD MAAC (2023) ואירחה את המליאה של הפורום הגלובלי בנובמבר 2024 ב-Asunción; לוח הזמנים של CRS לחילופי המידע האוטומטיים הראשונים עדיין מגובש נכון ל-2026 — יש לבדוק את הסטטוס הנוכחי לפני שמסתמכים על כך. כיום יתרות החשבון אינן מוחלפות אוטומטית, מה שרבים מהאקספטים רואים כיתרון. אך דיווח אפסי אין:

• אין חילוף אוטומטי CRS בתוקף עדיין. נכון ל-2026, יתרות הבנק הפרגוואיות שלך אינן מדווחות לרשות המס של מדינת הבית שלך — אמת את הסטטוס הנוכחי לפני ההסתמכות על כך.
• FATCA (ארה"ב): לפרגוואי רק 'הסכם מבחינה מהותית' מ-Model 2 עם US Treasury — היא לא ברשימת ה-IGA בתוקף שפרסמה Treasury. למעשה, בנקים פרגוואיים עדיין דורשים W-9 / W-8BEN בעת רישום ומיישמים בדיקת נאותות בסגנון FATCA, כך שחשבונות של בני אדם אמריקאים מתועדים אף שזרם הדיווח האוטומטי אינו על אותו בסיס כמו תחומי שיפוט מלאים מ-Model 1. אמת את עמדת הבנק הספציפי שלך לפני שתסתמך עליה.
• חילופי מידע על פי בקשה: באמנות המס של פרגוואי יש סעיפי חילופים על פי בקשה. דיווח יתרות שגרתי? לא. חקירה ממוקדת של IRS / HMRC? כן.
• רשם בעלות מוטבת: פרגוואי מחזיקה אחד לפי Ley 6446/2019 (Registro de Beneficiarios Finales) המנוהל על ידי SEPRELAD. אינו ציבורי; מכוון לאכיפת AML פנימית.

מס יציאה מארץ המוצא

מה עזיבת ארצך הקודמת עשויה לעלות.

• ארצות הברית

  מס יציאה חל על הון נקי ≥ US$ 2.0M או מס שנתי ממוצע ≥ US$ 211k עבור 5 השנים הקודמות (נתון 2026 §877A, Rev. Proc. 2025-32). רווח שערוך-לשוק מופחת בהחרגה של US$ 910,000 (2026; היה US$ 890k ב-2025). מופעל רק כשאתה מוותר על אזרחות או מוסר גרין קארד ארוך-טווח — לא כשאתה רק משנה מגורים.

• גרמניה

  Wegzugsbesteuerung — מס יציאה על אחזקות מניות ≥1% בחברות. פוגע ברווחים שנצברו לפני המעבר, חייב במס בעת העזיבה.

• צרפת

  מס יציאה על אחזקות מניות >50% או ערך >€800k. דחייה של 5 שנים אם עוברים בתוך האיחוד האירופי/EEA; מחוצה לו: חייב מיידית.

• ספרד

  מס יציאה על אחזקות בעלות חלק משמעותי בחברות. משטר Beckham regime מסתיים; הרווחים מתגבשים.

• איטליה

  מס יציאה על אחזקות מניות; חלופת השיעור האחיד של 7% של איטליה לגמלאים בעלי פנסיה זרה העוברים לעיירה דרום-איטלקית של ≤30,000 תושבים (Law 34/2026, הועלה מ-20,000) ומס-השטוח ל-HNWI של €300k/שנה (הועלה מ-€200k בחוק התקציב 2026 עבור בוחרים חדשים) עשויים להיות רלוונטיים לפני ההחלטה לעזוב.

• הממלכה המאוחדת

  בדרך כלל אין מס יציאה ליחידים — ה-Statutory Residence Test הוא השומר היחיד.

רשימת בדיקה מעשית

צעדים לחיזוק מעבר לתושבות מס בפרגוואי.

1. נחת לפני 4 בספטמבר של שנת היעד אם אתה רוצה להיות תושב Paraguay באותה שנה.
2. קבל אישור תושבות (DNM) — הבסיס לכל מה שבא אחריו, ותחילת מניין הזמן לקראת אזרחות פרגוואית.
3. השג cédula (ת"ז לאומית).
4. הגשת בקשה ל-RUC ב-DNIT — תהליך של יומיים.
5. פתח חשבון בנק בפרגוואי (Itaú, Continental).
6. תעד כתובת בפרגוואי — חשבונות חשמל, חוזה שכירות, טלפון נייד.
7. הגשת דוח IRP שנתי עד 31 במאי של השנה+1. גם ב-0%, אתם צריכים את התיעוד הכתוב.
8. נתק קשרים עם ארץ המוצא במידה שהלאום שלך מאפשר. סגור תביעות תושבות, הגש טפסי יציאה, שמור יומני נסיעות.
9. שמרו עותקים מאומתים באפוסטיל של הכול למשך 7 שנים.

שאלות נפוצות

תושבות מס בפרגוואי — שאלות נפוצות