Daňová rezidence Paraguaye. 120 dnů, správně spočítaných.

Právní testy

Co z vás dělá daňového rezidenta Paraguaye.

DNIT (Dirección Nacional de Ingresos Tributarios, dříve SET) vás považuje za daňového rezidenta, pokud je pravdivé cokoli z následujícího. Poznámka: na rozdíl od mnoha zemí paraguayský zákon o IRP (Law 6380/2019) neváže daňovou rezidenci na pevný počet dnů. Obecné nařízení DNIT č. 65/2020 upravuje vydávání certifikátů o daňové rezidenci a odkazuje na občanskoprávní domicil (Civil Code Art. 52, Law 1183/85; cituje se i starší formulace „domicilu“ v Law 125/1991 Art. 152). Odkaz ~120 dnů níže vychází z výkladu občanskoprávního domicilu, nikoli ze zákonné hranice IRP — samotné RG 65/2020 žádný pevný počet dnů nepředepisuje.

1. 01

   Registrace RUC

   Držení aktivního RUC (daňové ID) je nejčistším signálem daňové rezidence. Získejte RUC, pokud budete mít jakýkoli příjem ze zdroje v Paraguayi (nájem, podnikání, mzda za práci v Paraguayi) — bez něj nejste na seznamu DNIT pro podávání přiznání.

2. 02

   Obvyklé bydliště (~120 dnů, podle výkladu)

   Ley 125/91 Art. 152 (daňový zákoník) předpokládá obvyklý pobyt — pro účely domicilu — tam, kde strávíte více než 120 dní na téže adrese; Civil Code Art. 52 (Law 1183/85) samostatně umisťuje domicil tam, kde „obvykle pobýváte“, ale nenese žádný počet dnů. Samotné RG 65/2020 nestanoví žádnou denní hranici. Dny příjezdu a odjezdu se v nejkonzervativnějším výkladu počítají jako celé dny.

3. 03

   Středisko životních zájmů

   Váš manžel/manželka a nezletilé děti obvykle žijí v Paraguayi, NEBO vaše hlavní profesní/podnikatelská činnost je zde. To může převážit nad počítáním dnů, pokud rodina zůstane.

Toto jsou praktická kritéria pro IRP (osobní daň z příjmů) — s uznáním, že paraguayská pravidla pobytu jsou mírnější než u srovnatelných jurisdikcí. Paraguaj má komplexní daňové smlouvy s Chile, Španělskem (vstoupila v platnost 14. října 2024, platná pro daně od 1. ledna 2025), Tchaj-wanem, SAE, Uruguajem, Katarem (seznam k roku 2026). Německá dohoda (Ley 1087/84) je omezena na příjmy z mezinárodní letecké dopravy, nikoli jde o úplnou smlouvu o zamezení dvojího zdanění příjmů. Pro občany smluvních zemí je v situacích dvojího pobytu rozhodující doložka o rozhraničení.

Načasování stěhování

Kdy v roce přistát.

Většina expatů chce paraguayskou daňovou rezidenci od 1. ledna cílového roku, aby čistě odřízli starou zemi. Mechanika:

• Přestěhujte se před 4. zářím roku X, abyste v roce X překročili 120 dnů. Po 4. září už hranici nemůžete spustit a pro daný rok zůstáváte nerezidentem.
• Pokud potřebujete pouze trvalou residencia (ne daňovou rezidenci), datum nezáleží — potvrzení o residencia je nezávislé.
• Pokud chcete být daňovým rezidentem až v roce X+1, přijeďte v listopadu–prosinci roku X. Strávíte v roce X 30–60 dnů (výrazně pod 120) a 1. ledna roku X+1 začnete nanovo.
• Rychlá cesta MigraMóvil vydá pobyt za 5–10 dnů, takže kalendář můžete posunout s malým předstihem.

Roční přiznání

I při 0% podáváte přiznání.

Jakmile jste daňovým rezidentem s RUC (paraguayské daňové ID), podáváte formulář IRP každoročně. Většina expatů pouze se zahraničním příjmem podává přiznání vykazující US$ 0 zdanitelného příjmu. Penále za pozdní podání declaración jurada je pevných Gs. 50,000 (DNIT RG 13/19); mohou se uplatnit i samostatné pokuty contravención a mezera v nepodaných obdobích je někdy odhalena až po letech.

• Fiskální rok = kalendářní rok. Lhůta pro podání = 31. května roku+1.
• RUC je potřeba před podáním. Požádejte na kterékoli pobočce DNIT; trvá to ~2 dny, zdarma.
• Příjem ze zahraničního zdroje: deklarovaný, ale nezdaněný (teritoriální pravidlo). To je očekávaný vzorec pro většinu expatů.
• Příjmy z paraguayských zdrojů: 8/9/10% IRP progresivní stupnice, práh ~Gs. 80 milionů (~US$ 13 tis.) ročně při přibližném referenčním kurzu BCP ~6 160 PYG/USD (červen 2026). Stránka daně podle národnosti rozebírá každé pásmo; daňová kalkulačka odhadne vaši daňovou povinnost.
• Dividendy z paraguayské firmy: 8% IDU pro daňové rezidenty, 15 % pro nerezidenty (Ley 6380/2019). Marketing Investor Pass ztotožňuje „investorskou výhodu“ s těmito 8 % — sazba je ve skutečnosti standardní rezidentní sazba.

Dvojí rezidence

Když si vás nárokují dvě země.

Stát se daňovým rezidentem Paraguaye automaticky neukončuje nárok vaší staré země. Vaše domovská země používá vlastní pravidla — někdy založená na čase, někdy na občanství, někdy test 'středu života'.

• Spojené státy (na základě občanství)

  Pokud jste občanem USA nebo držitelem zelené karty, IRS vás daní globálně bez ohledu na to, kde žijete. Paraguayských 0 % vás NEOCHRÁNÍ před americkou daní. Využijte vyloučení zahraničního pracovního příjmu (FEIE: US$ 130k pro rok 2025, US$ 132,900 pro rok 2026 podle Rev. Proc. 2025-32) a zápočet zahraniční daně. Paraguay má Model 2 IGA „dohodu v podstatě“, ale NENÍ na zveřejněném seznamu platných dohod ministerstva financí, takže postoj FATCA je neformální — banky stále uplatňují due diligence W-9 / W-8BEN. Vzdání se amerického občanství je jediný skutečný odchod; ministerstvo zahraničí snížilo poplatek z US$ 2,350 na US$ 450 s účinností od 13. dubna 2026, ale exit tax podle Form 8854 se stále spustí nad čistým jměním US$ 2M (nebo 5letý průměr daně ≥ US$ 211k/rok — 2026 §877A).

• Spojené království

  UK používá Statutory Residence Test (RDR3). Pro někoho, kdo byl rezidentem UK v kterémkoli z předchozích 3 daňových let („leaver“), je hranice automatického zámoří <16 dní v UK za rok. Pro někoho, kdo nebyl rezidentem UK v žádném z předchozích 3 let („arriver“), je hranice <46 dní. Pravidlo 91 dní je samostatný test práce v zahraničí na plný úvazek, nikoli obecná překážka. Spárujte počet dnů s přetnutím vazeb na UK (žádné dostupné ubytování, omezené pracovní dny) a P85 při odjezdu.

• Evropská unie (na základě bydliště)

  Členské státy EU zdaňují na základě bydliště. Každý má vlastní pravidla: Německo 183 dnů NEBO obvyklý pobyt; Francie 183 dnů NEBO středisko ekonomických zájmů; Španělsko 183 dnů NEBO ekonomické vazby (Beckhamův zákon jako alternativa); Itálie 183 dnů. Čistší přerušení než USA — ale výstupní daň může platit na akumulované kapitálové zisky v DE/FR/ES.

• MERCOSUR (Argentina, Brazílie, Chile, Uruguay)

  Z partnerů MERCOSUR má Paraguay komplexní DTA pouze s Chile a Uruguayí. S Argentinou ani Brazílií neexistuje komplexní DTT — bilaterální spory se vrací k vnitrostátním pravidlům tie-breaker každé země. Tam, kde se smlouva uplatňuje, pořadí tie-breakeru: stálý domov → středisko životních zájmů → obvyklé bydliště → státní příslušnost. Přemístěte rodinu + hlavní bankovní účty do Paraguaye, abyste tie-break vyhráli.

Bankovnictví + reporting

Co Paraguay reportuje zpět vaší staré zemi.

Paraguay podepsala OECD MAAC (2023) a v listopadu 2024 hostila plenární zasedání Global Forum v Asunción; časový rámec pro první automatickou výměnu CRS se stále upřesňuje k roku 2026 — před tím, než se na to budete spoléhat, ověřte aktuální stav. Dnes zůstatky na účtech ještě nejsou automaticky předávány, což mnoho expatriantů považuje za výhodu. Ale nulové reportování to není:

• Žádná automatická výměna CRS dosud není v platnosti. K roku 2026 vaše paraguayské zůstatky na bankovních účtech ještě nejsou automaticky hlášeny vašemu domácímu daňovému orgánu — ale Paraguay podepsala OECD MAAC (2023) a časový rámec pro první výměnu se stále upřesňuje, takže před tím, než se na to budete spoléhat, ověřte aktuální stav.
• FATCA (USA): Paraguay má pouze Model 2 'agreement in substance' s americkým Treasury — NENÍ na zveřejněném seznamu Treasury platných IGA. V praxi paraguayské banky stále vyžadují W-9 / W-8BEN při onboardingu a uplatňují due diligence ve stylu FATCA, takže účty amerických osob jsou dokumentovány, i když automatický tok reportingu není na stejné úrovni jako u plných jurisdikcí Model 1. Před spoléháním ověřte postoj své konkrétní banky.
• Výměna informací na žádost: paraguayské daňové smlouvy mají klauzule o výměně na žádost. Rutinní reporting zůstatků? Ne. Cílené dotazy IRS / HMRC? Ano.
• Registr skutečných vlastníků: Paraguay jej vede dle Ley 6446/2019 (Registro Administrativo de Personas y Estructuras Jurídicas, spravovaný Abogacía del Tesoro při Ministerio de Hacienda; SEPRELAD je AML/FIU supervisor). Přístup je převážně pouze pro domácí subjekty — není sdílen se zahraničními daňovými orgány.

Výstupní daň ze staré země

Co vás může stát opuštění staré země.

• Spojené státy

  Exit tax se uplatní při čistém jmění ≥ US$ 2.0M NEBO průměrné roční dani ≥ US$ 211k za předchozích 5 let (údaj 2026 §877A, Rev. Proc. 2025-32). Zisk mark-to-market snížen o vyloučení US$ 910,000 (2026; v roce 2025 to bylo US$ 890k). Spustí se pouze při vzdání se občanství nebo odevzdání dlouhodobé zelené karty — nikoli při pouhé změně bydliště.

• Německo

  Wegzugsbesteuerung — exit tax na podíly ≥1 % ve společnostech. Postihuje zisky naběhlé před přesunem, zdanitelné při odjezdu.

• Francie

  Exit tax na podíly >50 % nebo hodnotu >€800k. 5letý odklad při stěhování v rámci EU/EHP; mimo: splatné okamžitě.

• Španělsko

  Výstupní daň z držení významných podílů ve společnostech. Beckhamův režim končí; zisky se krystalizují.

• Itálie

  Exit tax na podíly; italská paušální alternativa 7 % pro zahraniční důchodce stěhující se do jihoitalské obce s ≤30 000 obyvateli (Law 34/2026, zvýšeno z 20 000) a paušální daň pro HNWI €300k/rok (zvýšena z €200k rozpočtovým zákonem 2026 pro nové žadatele) mohou být relevantní před rozhodnutím o odchodu.

• Spojené království

  Pro fyzické osoby obecně žádný exit tax — Statutory Residence Test je jediný strážce.

Praktický kontrolní seznam

Kroky k neprůstřelnému přesunu daňové rezidence do Paraguaye.

1. Přijeďte před 4. zářím cílového roku, pokud chcete být ve stejném roce paraguayským rezidentem.
2. Získat potvrzení o rezidentství (DNM) — základ pro vše, co následuje, a začátek lhůty pro paraguayské občanství.
3. Získejte cédula (národní průkaz totožnosti).
4. Požádejte o RUC na DNIT — 2denní proces.
5. Otevřete paraguayský bankovní účet (Itaú, Continental).
6. Doložte paraguayskou adresu — účty za energie, nájemní smlouva, mobilní telefon.
7. Podejte roční přiznání IRP do 31. května roku +1. I při 0 % potřebujete papírovou stopu.
8. Přerušte vazby s domovskou zemí v míře, kterou vaše národnost umožňuje. Uzavřete nároky na bydliště, podejte odjezdové formuláře, veďte cestovní záznamy.
9. Uchovávejte apostilované kopie všeho po dobu 7 let.

Časté dotazy

Paraguayská daňová rezidence — časté dotazy